Artikel 23

Wat is artikel 23 van de Belastingdienst?

Artikel 23 is een wetsartikel dat het mogelijk maakt om de heffing van omzetbelasting (btw) bij invoer te verleggen naar de periodieke aangifte. In de logistiek spreken we daarom simpelweg over een “Artikel 23 vergunning”. Zonder deze vergunning betaal je de invoer-btw direct aan de Douane tijdens de invoeraangifte. Heb je wel een vergunning? Dan geef je de verschuldigde btw pas aan bij je eerstvolgende btw-aangifte. In diezelfde aangifte trek je dit bedrag direct weer af als voorbelasting. Per saldo betaal je dus niets en hoef je geen grote bedragen voor te schieten.

Rekenvoorbeeld liquiditeitsvoordeel

In onderstaande tabel zie je het concrete verschil voor je cashflow bij een importzending van €10.000.

Voorwaarden voor de vergunning

De Belastingdienst verstrekt deze vergunning niet automatisch. Je moet als ondernemer aantonen dat je bedrijf in Nederland is gevestigd. Buitenlandse ondernemers komen doorgaans niet rechtstreeks in aanmerking en zijn aangewezen op fiscale vertegenwoordiging. Daarnaast moet je aantonen dat je regelmatig goederen importeert uit niet-EU landen. Voor incidentele zendingen wordt de vergunning vaak niet verstrekt. Ook moet je administratie op orde zijn. De Belastingdienst eist dat je administratie zo is ingericht dat eenvoudig te zien is hoeveel btw je bij invoer verschuldigd bent. Startende ondernemers kunnen de vergunning ook aanvragen, maar moeten aannemelijk maken dat zij binnenkort regelmatig gaan importeren.

Hoe werkt de verlegging in de praktijk?

Het toepassen van de vergunning vereist afstemming tussen jou, je douanevertegenwoordiger en je boekhouder. Wanneer wij de douanedocumenten voor je verzorgen, geven we in het systeem aan dat jij over een Artikel 23 vergunning beschikt. Op dat moment wordt er door de Douane geen btw in rekening gebracht. Vervolgens geef je de waarde van de geïmporteerde goederen en de verschuldigde btw aan in rubriek 4a van de btw-aangifte (“Leveringen/diensten uit landen buiten de EU”). Ditzelfde bedrag vul je in bij rubriek 5b (“Voorbelasting”). Het is belangrijk dat de administratie van de douaneaangiften exact aansluit op je btw-aangifte, aangezien de Belastingdienst hier controles op uitvoert.

Artikel 23 aanvragen

Je vraagt de vergunning schriftelijk aan bij de Belastingdienst. Dit kan via het formulier Aanvraag Vergunning artikel 23 op hun website. Houd rekening met een verwerkingstijd van gemiddeld 8 weken op moment van schrijven. Zolang de vergunning nog niet is toegekend, moet je de btw bij invoer gewoon betalen. Dit kun je niet met terugwerkende kracht corrigeren. Zorg dus dat je de aanvraag tijdig start als je import plannen hebt.

Geen Artikel 23 vergunning? (Fiscale vertegenwoordiging)

Niet elk bedrijf komt in aanmerking voor een eigen vergunning. Dit geldt vaak voor buitenlandse bedrijven of ondernemers die de frequentie-eis nog niet halen. In deze gevallen biedt Beperkte Fiscale Vertegenwoordiging (BFV) een uitkomst. Hierbij treedt een logistieke dienstverlener op als fiscaal vertegenwoordiger en gebruikt zijn eigen vergunning voor jouw goederen. Meer hierover lees je in ons artikel over de eisen aan douanevertegenwoordiging.

Let op: European Customs Clearance biedt op dit moment geen fiscale vertegenwoordiging aan voor import in Nederland. Importeer je via België? Daar bieden we deze service in bepaalde gevallen wél aan.